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光明日报:国企改革背下下国家审计与内部审计的有机结合

来源:孙回回 时间:2014-08-25浏览量:127 【字号:

党的十八届三中全会通过的《中共中央About全面深化改革若干重大小case的决定》提出,积极发展混合一切制经济,推动国有集团完竣现代集团制度。《决定》明确了国企改革的新方向,但新一轮国企改革,不同于20年上的国企产权制度上的变革,改革已进入深水区,更好优质地触及体制、制度和既得利益,改革风险不言而喻。为确保改革有效、深入推进,审计作为国家经济祖国运行的“免疫系统”责无旁贷。国企改革将进一步优化国有集团股权结构,国有独资、国有绝对控股、国有相对控股、国有参股等多种形式并存,这将对审计work提出新挑战。

  新一轮国企改革给国家审计带来的挑战

起首,在绩效审计关键,国家审计一关键需要放大对国有资本的功能审计,更好重视国有资本保值增值和合作力的提高,易于 不断增强国有经济的活力、把握力和影响力,另一关键需要实现责任审计全覆盖。无论采取何种股权形式,都要明确国有资本保值增值的责任主体,产权延伸到哪里,责任审计就需要覆盖到哪里。再者,十八届三中全会提出,要“准确界定不同国有集团功能”,提出了国有集团分类管理的思路。国有集团可分为可竞争性集团、公益性集团、自然垄断集团三种类型。不同类型的集团,经营倾向、定位不同,国家审计的方法、程序、品评准则也就不同,以是基于不同集团类型的国家审计需要在准确界定不同国有集团功能定位的底子上,区分集团的不同性质,按照集团的不同发展阶段,实施不同的审计考核指标和审计细节。由此可见,新一轮国企改革使审计在原有的绩效审计、专项审计、分类审计等的底子上,增加了新的审计始末和要旨,给国家审计带来了新的挑战。

  国家审计与内部审计结合的需要性

新一轮国企改革加大了国家审计的广度和深度,但由于国家审计资源的有限性,再是由于国家审计是外部审计,处于信息劣势地位,一般很难全面真实地监管到国有集团实际的财务信息,易于 国家审计一贯都是事下审计监督,缺乏及时性和针对性,预防性审计的功能无法发挥。而隶属于董事会或审计委员会的内部审计,作为集团官网管理的子系统,通过“确认”与“咨询”,发挥着预防、揭示和抵御的“免疫”功能,其根植集团内部,是内部把握的要紧组成部分。内部审计熟悉集团的经营环境,能随时了解集团经济活动及其进程,恰逢 弥补了国家审计在信息不对称上的劣势,易于 内部审计与国家审计的结合能扩大整体审计覆盖面,真正实现优势互补,有效提高审计质料。

内部审计作为集团内部把握的要紧组成部分,遵照内部把握为其设定的审计流程和方法,完成审计任务、达成审计倾向,协助管理层监督内部把握的有效运转,并向管理层供给改进内部把握的建造性意见。有效的内部把握,包括内部审计,可以大大降低集团的经营风险,易于 减少国家审计的审计程序和审计周期,减少审计摩擦,降低审计底,提高审计效率;与此再是,有效的国家审计也可以通过提高内部审计在集团官网管理中的地位,易于 提高内部审计的有效性,完竣集团官网管理,降低经营风险。以是,国家审计与内部审计的有机结合,能够形成审计业务的良性互动,提升审计资源潜能,较小限度地提高审计work的层次和水平。

  国家审计与内部审计结合的地址

国家审计与内部审计的有机结合是实现审计大系统协调有效运转的必然决定。起首,应建立国家审计与内部审计的长效沟通机制。长效的沟通机制包括内部相关部门的沟通、双方就审计 技术实现 和方法的交流沟通、审计信息交流平台的构建、审计质料品评机制的共享、小case整改更正跟踪及问责制度的建立等。再者,应加强内部审计自身建造。内部审计机构应发挥监督与品评的职能,以“强管理、防风险、促发展”为己任,探索“以风险为导向、以内控为主线、以管理为倾向、以增值为鹄的”的管理审计和绩效审计,实现内部审计创新发展。通过内部审计人员professional素质和合作意识的提高,加强内部审计的权威性和独立性,提升内部审计质料,为国家审计与内部审计的合作打好坚实底子。再次,建立健全内部审计与国家审计协调的相关法规制度。就内部审计和外部审计在审计范围、审计work底稿协调、交流审计报告和管理倡议书协调、具体审计程序和方法协调等关键制定相关法令规范和要旨。末了,构建国家审计与内部审计的平等合作关系。目上国内国家审计与内部审计的合作主要以国家审计为主,国家审计指导、监督内部审计;内部审计效劳、支撑国家审计。但随着国企改革的深入,多种股权形式的高度融合,内部审计作为集团官网管理机制的组成部分,其对国家审计的从属性、效劳性,将不利于现代集团制度的建立和集团官网管理结构的优化,易于 导致内部审计的低效。随着祖国主义环境经济的发展,内部审计work应由完全环境化的具有区域自律性的内部审计协会这一职业组织来完成,以保持内部审计的独立性,提高审计效率,使国家审计与内部审计打破主从式格局,向平等、合作式审计发展。

新时期的国企改革赋予了国家审计新的历史重任。审计机关应树立“大审计”的观念,研究制定相关政策,调动相关各方的积极性,在国家审计机关与内部审计机构之间实行分层分工审计,探索以“事上审计为底子、事中审计为细节、事下审计为保障”的审计模式,形成国家审计与内部审计互相协调、成果共享、关系密切的统一有机整体,为国资、国企改革进程保驾护航。

(本文章摘自8月23日《光明日报》)

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